De werkgever verstrekt gratis jaarabonnement
Fiscale consequenties bij een NS- of OV-Jaarabonnement
Uw werknemer kan dit abonnement gebruiken voor het woon-werkverkeer, zakelijke reizen én privéreizen.
- Privégebruik van een NS- of OV-Jaarabonnement is in feite loon in natura. Echter, gebruikt uw medewerker het verstrekte jaarabonnement voor woon-werkverkeer of in voldoende mate voor zakelijke reizen, dan wordt het privégebruik niet meer als loon in natura aangemerkt. Er hoeft dan ook geen belasting over te worden betaald.
- Uw werknemer gebruikt het jaarabonnement in voldoende mate voor zakelijke reizen als hij niet slechts incidenteel voor zijn werk met de trein reist maar regelmatig. Bijvoorbeeld gemiddeld vaker dan eenmaal per week gedurende het jaar. Als de werknemer de kaart in voldoende mate gebruikt voor woon-werkverkeer is er sprake van 'vervoer vanwege de werkgever'. Dat betekent dat uw werknemer geen reiskosten woon-werkverkeer op de aangifte inkomstenbelasting kan aftrekken, ook al heeft hij of zij recht op een Openbaar Vervoer-verklaring (OV-verklaring).
- Voor abonnementen van gezinsleden van uw werknemer geldt de eis van een binding aan de dienstbetrekking overigens niet. Zij liften als het ware mee op het reispatroon van uw werknemer. Echter: dit geldt niet meer onder de Werkkostenregeling in de Wet op de Loonbelasting.
Fiscale consequenties bij een Jaartrajectabonnement
Het Jaartrajectabonnement is geldig op een vast traject. Medewerkers kunnen met deze abonnementen van hun woonplaats naar hun werk reizen en terug.
- Het verstrekken van dit abonnement aan uw werknemers heeft geen fiscale consequenties, mits het Jaartrajectabonnement uitsluitend geldig is op het traject woonplaats-arbeidsplaats. Over het eventuele gebruik van het Jaartrajectabonnement voor privéreizen wordt dan geen belasting geheven.
- Ook in deze situatie is er sprake van 'vervoer vanwege de werkgever'. Dat betekent dat uw werknemer geen reiskosten op de aangifte inkomstenbelasting kan aftrekken, ook al zou hij recht hebben op een OV-verklaring.